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這筆“其他應付款”逾期一年，要繳納增值稅了

好多企業在銷售貨物的過程中存在對外出租包裝物的情況，賬務處理如下：

借：銀行存款 11.3萬元

貸：其他應付款-押金 11.3萬元

注意

當押金逾期12個月后，應按照稅法依法繳納增值稅。

借：其他應付款-押金 11.3萬元

貸：其他業務收入 10萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1.3萬元

參考

（1）國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知(國稅發【1993】154號)，第二條第一款規定：

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

(2)國家稅務總局關于取消包裝物押金逾期期限審批后有關問題的通知(國稅函[2004]827號)規定：

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。